До конца года планируют утвердить новый Налоговый кодекс. Заработает в 2025 году. Что может измениться для налогоплательщиков?
Снизить, упростить, внедрить
Необходимость обновления в сфере налоговых отношений – инициатива Главы государства, о чем не раз было сказано в Посланиях и выступлениях перед Правительством и депутатами.
Конкретные задачи содержат ряд динамичных глаголов, подобных тем, что вынесены в подзаголовок. В частности, поручено перейти к дифференцированным налоговым ставкам, снизить корпоративный подоходный налог (КПН) с прибыли, если она будет направлена на модернизацию, упростить специальные налоговые режимы (СНР), внедрить налог на роскошь, не допускать намеренного дробления организаций, перейти на полную цифровизацию налогового контроля.
Примерно такой нарратив исходит из Минфина РК и Комитета госдоходов, озвучивается в докладах и на брифингах в СЦК. Так на пресс-конференции в СЦК вице-министр финансов Ержан Биржанов особо подчеркнул, что новый кодекс отменит налоговые проверки.
Принцип доверия
Только в исключительных случаях налогоплательщиков придут проверять – если существует риск неуплаты. В повседневности контроль будет цифровой, на принципе доверия. «Встретиться с органами госдоходов, может быть, единожды придется, – сказал вице-министр, – если надо будет вручить предписание на проверку». Все остальное в онлайн-режиме: документы, требования, пояснения.
При этом ограничительные меры будут работать в полной мере, но дифференцировано, а не под одну гребенку. Например, задолженность не превышает 20 МРП – налогоплательщика уведомят, а не накажут. Долг 20-45 МРП – основание для ограничения банковских счетов (на сумму долга, а не в целом). Не погашаете, а увеличиваете неплатеж – грядет опись имущества. Для сравнения: сегодня достаточно шести МРП налоговой задолженности, чтобы упомянутые меры использовались.
«В три раза увеличили порог принятия мер плюс дифференциация», – подвел Ержан Биржанов плюсы нового НК. Вицеминистр Нацэкономики Азамат Амрин упомянул, что ранее недоимка 10 тенге влекла закрытие счетов, 1 тенге просрочки по социальному налогу тянул на ограничительные меры. В проекте допускается порог 6 МРП по обеим позициям.
Особенно интригует
В Послании от 1 сентября 2023 года Президент поручил освободить от уплаты налогов на первые три года инвесторов в обрабатывающей промышленности, предусмотреть налоговые стимулы для переработки в АПК, уменьшить на 20% количество налогов и платежей; ввести прогрессивное налогообложение, сократить налоговые льготы на 20% и на 30% формы налоговой отчетности.
Правительство в свою очередь в феврале н.г. на расширенном заседании обозначило необходимость внедрить новую систему налогообложения прибыли и имущества, разработать прозрачные и конкретные правила получения налоговых льгот, рассмотреть реформирование НДС...
Изюминку в пакете упомянутых мер – введение прогрессивного налогообложения доходов физических лиц – рассматривать предлагается в среднесрочной перспективе. Однако проект предлагает повышенное налогообложение предметов роскоши – по объектам недвижимости, если их совокупная стоимость у физического лица превышает 450 млн тенге, по легковым автомобилям с таможенной стоимостью свыше 75 млн тенге. Хозяев транспортных средств со стажем от 10 лет ждет понижающий коэффициент.
Акциз на дорогие алкоголь и табачные изделия наверняка повысится. Владельцам не самых дешевых морских судов и летательных аппаратов ставки поднимут. Интересно, что ранее до этого не доходило. Игорный и банковский бизнес получит вместо прежних 20 процентов – 25. Но если банки кредитуют реальный сектор, ныне действующую ставку сохранят. Игорный бизнес на фоне высокой ставки не будет платить НДС. Букмекерам обещают специальный налог – 8 процентов от любой суммы, вложенной игроками. Якобы это будет единственный налог, но суммы выигрыша, независимо от игровых ставок и результата игровых сессий, станут налогооблагаемыми.
Для продукции высокого передела ставка понижается до 10%. Финансовый лизинг и социальная сфера – здесь в приоритете образование, медицина, здравоохранение – встраиваются в те же 10 процентов. Акционеры и учредители в социальной сфере могут рассчитывать на дивиденды, что ранее ограничивалось.
Ревизия льгот
Поставлена задача повысить эффективность налоговых льгот и сократить их количество не менее, чем на 20%. В ходе проектирования нового Налогового кодекса льготы подверглись ревизии – 739 пунктов. В одном из финансовых докладов высокого уровня приводится цифра: налоговые льготы в 2022 году в совокупности обошлись в 9,5 трлн тенге. Откуда взялась эта гигантская цифра? Из налоговых деклараций. Однако не все льготы признаны льготами – так вытекает из доклада. 451 норма на сумму 3,3 трлн тенге – льготы в чистом виде. 288 пунктов с общей суммой в 6,2 трлн тенге налоговыми льготами не являются, например, нулевая ставка НДС на экспорт товаров и международные перевозки. В этом же ряду перенос убытков, вычеты по провизиям и другие вычеты с корректировками.
Что в итоге ревизии? Проведена работа с участием госорганов на тему, какие пункты войдут в перечень отмененных льгот. Пока предлагается порядка 100 льгот на сумму 1 трлн тенге исключить. Чтобы избежать недопонимания и ошибочных трактовок, планируется дать четкую регламентацию самого понятия «налоговые льготы». Плюс их конкретное отражение в декларациях. По каждому налогу планируется свой перечень льгот.
Разработчики проекта не забыли и о встречных обязательствах по отдельным льготам. Мониторить льготников будут обязательно. Миссия ляжет на отраслевые органы. Налоговую тайну льготируемых налогоплательщиков могут упразднить.
Кого волнует НДС
Повышение ставки НДС до 16% НЕ будет – 12% так и останутся. Волнений на этот счет было много. Льготы по НДС обещают переработчикам сырья. Тем, кто сырье и материалы импортирует, чтобы переработать в Казахстане, полагается отсрочка по НДС на год при условии согласования с уполномоченными органами. Инвесторы преференциями и льготами не будут обижены ни в коем случае – для них в проекте НК предусмотрено много привлекательного.
От добра добра не ищут
1. Сельхозтоваропроизводителям (СХТП) сохраняют ставку на уровне 3 процентов. Льготы для этой категории обещают по каждому налогу в отдельности.
Есть нюанс: крестьянские и фермерские хозяйства остаются в текущем режиме налогообложения, но вводится земельный налог для случаев неэффективного использования земель – 40% от базовой ставки.
2. Предлагается освободить граждан от выплаты индивидуального подоходного налога при получении пенсионных выплат.
3. Ставки ФОТ (фонд оплаты труда) останутся такими же, как и в действующем законодательстве. Норму уплаты единого платежа для МСБ предлагается не менять в новом НК.
4. Для самозанятых может быть введен новый льготный режим – 4%. Единый и минимальный налог.
Дробить строго не рекомендуется
В проекте предлагается утвердить критерии для определения намеренного дробления бизнеса теми, кто работает в специальном налоговом режиме (СНР). Например (цитата): – единый процесс оказания услуг, производства; – отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений; – использование общих ресурсовактивов и наличие общих контрагентов; – формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление. Выявили дробление и доказали – СНР аннулируется, налоги взимаются в общем порядке.
Можно поучаствовать
Вышесказанное заложено в проект Налогового кодекса. В каком виде его утвердят, широко обсуждается. На портале «Открытые НПА» до 15 июля можно оставлять свои комментарии.
